В соответствии с законодательством индивидуальные предприниматели обязаны дополнительно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы его дохода, превышающего 300 тысяч рублей за расчетный период. Какой порядок уплаты страховых взносов, если индивидуальный предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам?
В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон от 24.07.2009 г.) плательщиками страховых взносов являются:
– лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели;
– индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (самозанятые лица).
Согласно пункту 2 части 1 статьи 5 Закона от 24.07.2009 г. для обозначения вышеуказанных самозанятых плательщиков страховых взносов используется понятие «плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Частью 3 статьи 5 Закона от 24.07.2009 г. установлено, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанных в части 1 упомянутой статьи или в Федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Таким образом, исходя из положений статей 5 и 7 Закона от 24.07.2009 г., индивидуальный предприниматель, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, выступает в качестве плательщика страховых взносов как за себя, так и с выплат лицам, в пользу которых он производит данные выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы за себя исходя из величины дохода в соответствии с положениями статьи 14 Закона от 24.07.2009 г. При этом статья 14 Закона от 24.07.2009 г. не содержит каких-либо исключений по уплате страховых взносов индивидуальными предпринимателями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании положений статьи 14 Закона от 24.07.2009 г. размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями за себя, определяется в следующем порядке (за 2016 год):
- если доход плательщика не превышает 300000 рублей за расчетный период 2016 год, – взнос в ПФР составит 1 МРОТ (6204 руб. на 2016 год) х 26% х 12 месяцев = 19356,48 руб.;
- в случае, если доход плательщика превышает 300000 рублей за расчетный период 2016 год, – взнос в ПФР составит 1 МРОТ (6204 руб. на 2016 год) х 26% х 12 месяцев +1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300000 рублей. При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как – 8 МРОТ (6204 руб. на 2016 год) х 26% х 12 месяцев = 154851,84 руб. Основанием для расчета страховых взносов являются сведения о полученных за расчетный год доходах, переданные в ПФР налоговыми органами. Именно эта информация используется для проверки сумм уплаченных отчислений. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2016 год определяется как 1 МРОТ (6204 руб. на 2016 год) х 5,1% х 12 месяцев = 3796,85 руб. Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, в том числе производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя исходя из величины дохода в соответствии с положениями статьи 14 Закона от 24.07.2009 г., и в случае, если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300000 рублей, уплачивает страховые взносы в фиксированном размере плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период.
